美國財政部和國稅局頒布條例(采用在NPRM REG-127199-15(TAXDAY，2016/05/09，I.1)中略有修改的建議)，自2017年1月1日起，針對單一成員的美國有限責任公司(LLC)，外國所有者必須向國稅局(IRS)申報。在今年早些時候，也頒布過另一項新的草案，要求外國人持有的LLC(不僅是單一成員的)必須從IRS獲得雇主識別號。這些條例旨在加強財務透明度，并打擊非法活動。
全資持有的美國LLC也被稱作“非獨立實體”(Disregarded Entities, DREs)或穿透型實體。在此之前，DRE的交易無需申報，公司本身無需繳納美國聯邦所得稅，公司所有者在其個人稅表上報告公司的收入。多年來，DRE在美國已經成為最為普遍的稅務規劃工具，它開放了各種稅務規劃機會，為外國所有者們提供了天然屏障，例如，通過DRE持有的美國投資資產，在美國聯邦所得稅這個層面被認定為外國人持有，因此，外國人在出售這部分投資資產時，通常都不用繳納美國聯邦所得稅。
但是根據新規定，LLC的外國所有者被要求遞交5472表格，向IRS申報公司的每筆交易往來。沒有按時申報的外國人，需要支付1萬美元的罰款，超期90天翻倍，之后每超期30天增加1萬美元。此外，表格5472上的常規豁免條款也不適用于外國擁有的DRE。
對于那些使用美國LLC進行投資或經營業務的非美國投資者來說，這可能是個災難。在這之前，他們可能很少考慮美國稅收的合規問題，也不太可能會定期做美國稅務方面的咨詢。
本次條例僅是提出信息申報的義務，并不是要求繳納聯邦所得稅。IRS據此可以收集到這些實體的外國所有者信息——一旦條例生效，受條例約束的LLC必須提交表格5472，其中會要求披露外國所有者信息。條例允許IRS根據所遞交的信息確定其是否存在納稅義務，有多少納稅義務，并與其他稅務機關分享信息。
